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房屋租赁行业增值税税率是多少

时间:2017-11-29 13:37来源:网络整理 作者:51教育网
房屋租赁是房屋使用价值零星出售的一种商品流通方式,房屋租赁行业增值税税率是多少?想知道更多详细的内容,请看下文,学习啦小编将为您作详细的解答。 房屋租赁行业增值税

  房屋租赁是房屋使用价值零星出售的一种商品流通方式,房屋租赁行业增值税税率是多少?想知道更多详细的内容,请看下文,学习啦小编将为您作详细的解答。

房屋租赁行业增值税税率是多少

  房屋租赁行业增值税税率

  一、个人出租非住房(商铺、写字间等)应缴纳以下税款:

  1.房产税:以租金收入12%计算缴纳(根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第四条的规定)。

  2.营业税:以租金收入的5%计算缴纳(根据《中华人民共和国营业税暂行条例》税目税率表)。

  3.城市维护建设税及教育费附加:以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率(按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率)和教育费附加率3%计算缴纳。

  4.个人所得税:按财产租赁所得,每次收入不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额,税率是20%(根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条和第六条及《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条和第二十一条的规定)。

  5.印花税:按财产租赁合同租赁金额的千分之一贴花。税额不足1元,按1元贴花(根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及印花税税目税率表)。

  二、个人出租住房应缴纳以下税款,根据财税〔2008〕24号文件(对房产税、营业税、个人所得税、城镇土地使用税、印花税分别做以下优惠):

  1.房产税:以租金收入4%计算缴纳。

  2.营业税:3%税率的基础上减半计算缴纳。

  3.城市维护建设税及教育费附加:以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率(按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率)和教育费附加率3%计算缴纳。

  4.个人所得税:对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。财产租赁所得,每次收入不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额。

  5.免征城镇土地使用税。

  6.免征印花税。

  三、企业纳税人出租,房产承租方用于经营应缴纳以下税款:

  1.房产税:以租金收入12%计算缴纳。

  2.营业税:以租金收入的5%计算缴纳。

  3.城市维护建设税及教育费附加:以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率(按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率)和教育费附加率3%计算缴纳。

  4.企业所得税:年终汇算清缴。

  5.印花税:按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。税额不足1元,按1元贴花。

  四、企业纳税人按市场价格向个人出租用于居住的住房,应缴纳以下税款:

  1.房产税:以租金收入4%计算缴纳(根据财税〔2008〕24号文件的规定)。

  2.营业税:以租金收入的5%计算缴纳。

  3.城市维护建设税及教育费附加:以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率(按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率)和教育费附加率3%计算缴纳。

  4.企业所得税:年终汇算清缴。

  5.印花税:按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。税额不足1元,按1元贴花。

  营改增之后房屋租赁税率

  《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定:

  1、2016年5月1日起,不动产租赁服务税率为11%。

  2.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县(市)的不动产,应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

  3.一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县(市)的不动产,应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

  根据上述规定,您单位出租2016年4月30日前取得的不动产,自2016年5月1日起,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。

  营改增后房屋出租如何征税

  第一类:个人出租房屋计算办法

  一、房屋性质为住宅用房

  房屋性质如果为住宅,纳税人计算税款时,增值税按照月租金收入划分为三个档次:(一)月租金(不含税)30000以下:

  1. 增值税:免征;

  2. 城市维护建设税:免征;

  3. 教育费附加及地方教育费附加:免征;

  4. 水利基金:免征;

  5. 房产税:减按4%的税率计算;

  6. 个人所得税:减按10%的税率计算。

  (二)月租金(不含税)30000-100000元

  1. 增值税:减按1.5%的税率计算;

  2. 城市维护建设税:增值税*7%;

  3. 教育费附加及地方教育费附加:免征;

  4. 水利基金:免征;

  5. 房产税:减按4%的税率计算;

  6. 个人所得税:减按10%的税率计算。

  (三)月租金(不含税)100000元以上:

  1. 增值税:减按1.5%的税率计算;

  2. 城市维护建设税:增值税*7%;

  3. 教育费附加及地方教育费附加:增值税*5%;

  4. 水利基金:按照0.08%的税率计算;

  5. 房产税:减按*4%的税率计算;

  6. 个人所得税:减按10%的税率计算。

  二、房屋性质为非住房

  (一)月租金收入(不含税)30000元以下:

  1. 增值税:免征;

  2. 城市维护建设税:免征;

  3. 教育费附加及地方教育费附加:免征;

  4. 水利基金:免征;

  5. 印花税:按照0.1%税率计算;

  6. 房产税:按照12%税率计算;

  7. 个人所得税:按照20%税率计算。

  (二)月租金收入(不含税)30000元-10000元以下:

  1. 增值税:按照5%的税率计算;

  2. 城市维护建设税:增值税*7%;

  3. 教育费附加及地方教育费附加:免征;

  4. 水利基金:免征;

  5. 印花税:按照0.1%税率计算;

  6. 房产税:按照12%的税率计算;

  7. 个人所得税:按20%的税率计算。

  (三)月租金(不含税)100000元以上:

  1. 增值税:按照5%的税率计算;

  2. 城市维护建设税:增值税*7%

  3. 教育费附加及地方教育费附加:增值税*5%

  4. 水利基金:按照0.08%的税率计算;

  5. 印花税:按照0.1%的税率计算;

  6. 房产税:按照12%的税率计算;

  7. 个人所得税:按20%的税率计算。

  第二类:公司出租房屋计算办法

  一、公司为一般纳税人

  (一)项目开工时间为2016年4月30日前,计税办法选择简易征收

  1. 增值税:按照5%的税率计算;

  2. 城市建设维护费:增值税*7%

  3. 教育费附加:增值税*3%

  4. 地方教育费附加:增值税*2%

  5. 水利基金:按照0.08%的税率计算;

  6. 印花税:按照0.1%的税率计算;

  7. 房产税:按照12%的税率计算;

  8. 企业所得税:租金收入并入当期应纳税所得额计算。

  (二)项目开工时间为2016年5月1日后,选择一般计税

  1. 增值税:按照11%的税率计算;

  2. 城市建设维护费:增值税*7%

  3. 教育费附加:增值税*3%

  4. 地方教育费附加:增值税*2%

  5. 水利基金:按照0.08%的税率计算;

  6. 印花税:按照0.1%的税率计算;

  7. 房产税:按照12%的税率计算;

  8. 企业所得税:租金收入并入当期应纳税所得额计算。

  二、小规模纳税人

  对开工日期无限定,选择简易计税

  1. 增值税:按照5%的税率计算;

  2. 城市建设维护费:增值税*7%

  3. 教育费附加:增值税*3%

  4. 地方教育费附加:增值税*2%

  5. 水利基金:按照0.08%的税率计算;

  6. 印花税:按照0.1%的税率计算;

  7. 房产税:按照12%的税率计算;

  8. 企业所得税:租金收入并入当期应纳税所得额计算。

(责任编辑:admin)

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